CFDI por anticipos: cómo emitirlos correctamente según el SAT

En las operaciones comerciales diarias, es común que un cliente entregue dinero antes de conocer por completo el bien o servicio que se va a adquirir o su precio final.

En estos casos, la normativa fiscal mexicana establece reglas precisas para determinar cuándo se trata de un anticipo y cómo debe emitirse el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) correspondiente.

Un manejo incorrecto de estos comprobantes puede provocar duplicidad de ingresos, inconsistencias contables y riesgos ante una revisión del SAT.

Qué es un anticipo según el SAT

El SAT considera anticipo a cualquier cantidad entregada por un cliente cuando no se ha determinado al menos uno de estos elementos:

El bien o servicio que se va a adquirir.
El precio del bien o servicio.
Ambos conceptos están indefinidos.

Si la operación aún no cuenta con la información suficiente para determinar la naturaleza de la transacción, la cantidad recibida debe facturarse como anticipo. Este criterio es fundamental, pues determina el tipo de CFDI que debe emitirse y el método de pago aplicable.

Diferencia entre anticipo y pagos en parcialidades

Una de las confusiones más comunes es diferenciar entre un anticipo y un pago en parcialidades. Los lineamientos del SAT precisan que no es anticipo en los siguientes casos:

Cuando ya existe acuerdo sobre el bien o servicio a adquirir y se conoce el precio total.
Cuando el cliente paga solo una parte del precio como primer pago.
Cuando la cantidad entregada corresponde a un depósito o garantía, como ocurre en arrendamientos.

En estas situaciones, la operación debe procesarse como venta en parcialidades y no como anticipo. Esto modifica el método de pago, la clave del producto y el flujo completo de emisión de CFDI.

Cómo emitir un CFDI por anticipos: proceso principal

El proceso general para emitir correctamente los CFDI relacionados con un anticipo involucra tres comprobantes principales, generados en distintos momentos de la operación.

1. Emisión del CFDI de ingreso por el anticipo

Este comprobante debe contener:

Tipo de comprobante: Ingreso
Método de pago: PUE
Clave del producto o servicio: 84111506
Descripción: “Anticipo del bien o servicio”
Unidad: ACT
Forma de pago: la que corresponda (transferencia, cheque, etc.)

Este CFDI ampara exclusivamente la cantidad entregada como anticipo, sin desglosar productos o servicios, ya que aún no se ha determinado la operación final.

2. Emisión de la factura por el valor total de la operación

Una vez que se conoce la naturaleza del bien o servicio y el precio total, es necesario emitir un nuevo CFDI de ingreso que incluya:

Desglose de los productos o servicios efectivamente prestados.
Método de pago:
- PUE, si se liquida en el mismo momento.
- PPD, si queda un saldo pendiente y se liquidará posteriormente.
Tipo de relación: 07 – CFDI por aplicación de anticipo
CFDI relacionado: el comprobante emitido por el anticipo.

Este comprobante refleja la transacción real y completa.

3. Emisión del CFDI de egreso por la aplicación del anticipo

Para evitar duplicidad en los ingresos acumulables, debe emitirse un CFDI de egreso que descuente el valor del anticipo previamente facturado.

Este comprobante debe incluir:

Tipo de comprobante: Egreso
Forma de pago: 30 – Aplicación de anticipo
Método de pago: PUE
Clave: 84111506
Descripción: “Anticipo del bien o servicio”
Tipo de relación: 07
CFDI relacionado: la factura total emitida en el paso anterior.

Con este comprobante se evita que el anticipo contabilizado previamente se considere un ingreso adicional.

Flujo completo del proceso: representación descriptiva

Describiendo el flujo de manera visual:

Cliente entrega $X como anticipo.
CFDI de ingreso por anticipo → clave 84111506 → método PUE.
Se determina el bien o servicio y su precio.
CFDI de ingreso por el total de la operación → relaciona el anticipo.
CFDI de egreso por aplicación del anticipo → relaciona la factura total.
Si hay pagos adicionales: CFDI de pago (cuando aplica PPD).

Este diagrama representa la secuencia correcta para evitar discrepancias fiscales.

Ejemplo numérico completo

Para ilustrar el proceso, se presenta un caso práctico con valores reales:

Situación:
Un cliente entrega un anticipo de $10,000 + IVA por un proyecto aún no definido. Posteriormente, se acuerda un servicio por $50,000 + IVA.

Paso 1: CFDI de ingreso por anticipo

Importe: $10,000
IVA: $1,600
Total: $11,600
Método de pago: PUE
Clave: 84111506
Descripción: “Anticipo del bien o servicio”

Paso 2: CFDI de ingreso final

Servicio: $50,000
IVA: $8,000
Total: $58,000
Tipo de relación: 07
Relacionado: CFDI del anticipo
Método de pago: PPD (si no se liquida en ese momento)

Paso 3: CFDI de egreso por aplicación del anticipo

Se realiza por el importe total del anticipo:

Importe: $10,000
IVA: $1,600
Total: $11,600
Tipo de relación: 07
Relacionado: factura del servicio
Forma de pago: 30 – Aplicación de anticipo
Método de pago: PUE

Paso 4: CFDI de pago (si aplica)

Si el cliente liquida posteriormente:

Pago: $46,400
Complemento de pago relacionando la factura del paso 2.

Este ejemplo numérico proporciona una referencia práctica y evita errores comunes de interpretación.

Errores frecuentes al emitir anticipos

Una parte esencial del cumplimiento fiscal consiste en evitar los errores más comunes detectados en la práctica diaria. Entre los más relevantes se encuentran los siguientes:

1. No emitir el CFDI de egreso

Esto provoca que el anticipo se registre dos veces como ingreso, generando diferencias en contabilidad y riesgos en revisiones electrónicas.

2. Relacionar incorrectamente los CFDI

Un error en la relación puede provocar que el anticipo no se aplique correctamente, afectando la conciliación de ingresos.

3. Usar claves o métodos de pago erróneos

Emitir anticipos con clave distinta a 84111506 o utilizar PPD en lugar de PUE puede invalidar el flujo fiscal.

4. Emitir el CFDI final sin relacionar el anticipo

El SAT lo interpreta como dos ventas separadas y genera duplicidad.

5. Aplicar descuentos en lugar del CFDI de egreso

El anticipo no se trata como descuento; requiere su propio comprobante.

Identificar y corregir estos errores evita discrepancias importantes entre la contabilidad y los ingresos reconocidos fiscalmente.

Escenarios especiales que requieren atención

Existen situaciones comunes que no suelen abordarse en las guías tradicionales pero que modifican la forma de emitir los anticipos.

Anticipos para operaciones exentas de IVA

En estos casos, el anticipo debe emitirse sin IVA, y el CFDI final debe respetar la exención. Esto cambia los importes derivados del egreso.

Anticipos en exportación de servicios

Si el servicio se exportará, la tasa aplicable puede ser 0%. El anticipo debe contemplar esta característica desde el inicio.

Servicios a largo plazo o proyectos extensos

En contratos de obra o desarrollos prolongados, es común recibir múltiples anticipos. Cada anticipo requiere su propio CFDI de ingreso y posteriormente su aplicación mediante egresos individuales.

Anticipos en moneda extranjera

Se debe utilizar el tipo de cambio vigente al momento de la emisión del CFDI, y cada pago subsecuente debe convertir su equivalencia en pesos.

Checklist para emitir anticipos correctamente

Verificar que no existan elementos suficientes para definir producto o precio.
Emitir CFDI de ingreso con clave 84111506.
Registrar método de pago PUE.
Emitir factura total con relación 07.
Generar CFDI de egreso por la aplicación del anticipo.
Comprobar que no existan duplicidades en ingresos.
Ajustar escenarios especiales (IVA, exportación, moneda extranjera).

Este checklist funciona como una guía rápida para asegurar la correcta elaboración de los comprobantes.

Preguntas frecuentes sobre anticipos

¿Qué ocurre si el cliente cancela antes de completar la operación?

Debe cancelarse el CFDI de ingreso y, si se generó el de egreso, también debe eliminarse conforme a los lineamientos del SAT, solicitando aceptación cuando sea necesario.

¿Qué pasa si se emitió un anticipo con método de pago incorrecto?

Si el comprobante ya fue timbrado, la corrección requiere cancelación y reemisión, siguiendo las reglas de aceptación aplicables.

¿Es posible facturar un anticipo del 100%?

Sí, siempre que no se conozcan aún los detalles completos del bien o servicio. Sin embargo, posteriormente debe emitirse la factura total y su correspondiente egreso.

¿Cómo manejar anticipos en operaciones con facturas globales?

Los anticipos no deben incluirse en facturación global; requieren comprobantes individuales por su naturaleza fiscal.

Conclusión

El manejo adecuado de los CFDI por anticipos exige una comprensión clara de la normativa del SAT, la correcta interpretación de las reglas de relación entre comprobantes y una visión precisa del flujo fiscal que evita duplicidades o inconsistencias.

Aplicar las claves, métodos de pago y descripciones conforme a los lineamientos oficiales garantiza una operación segura y confiable ante cualquier revisión.